9 مشخص می کند که چگونه یک نهاد باید دارایی های مالی و بدهی های مالی و برخی قراردادها را برای خرید یا فروش اقلام غیر مالی طبقه بندی و اندازه گیری کند.
فدراسیون بین المللی حقوق بشر 9 یک نهاد را ملزم می کند که یک دارایی مالی یا یک بدهی مالی را در صورت وضعیت مالی خود در هنگام عضویت در مفاد قراردادی سند شناسایی کند. در تشخیص اولیه, یک نهاد اندازه گیری یک دارایی مالی و یا یک بدهی مالی در ارزش منصفانه خود را به اضافه یا منهای, در مورد یک دارایی مالی و یا یک بدهی مالی در ارزش منصفانه از طریق سود یا زیان, هزینه های معامله که به طور مستقیم به کسب و یا موضوع دارایی مالی و یا بدهی مالی منتسب هستند.
دارایی های مالی
هنگامی که یک نهاد برای اولین بار یک دارایی مالی را به رسمیت می شناسد, بر اساس مدل کسب و کار واحد تجاری برای مدیریت دارایی و ویژگی های جریان نقدی قراردادی دارایی طبقه بندی می کند, به شرح زیر است:
- هزینه استهلاک شده—یک دارایی مالی در صورت تحقق هر دو شرایط زیر با هزینه مستهلک اندازه گیری می شود:
- دارایی در یک مدل تجاری نگهداری می شود که هدفش نگهداری دارایی ها برای جمع کردن جریان های نقدی قراردادی است
- شرایط قراردادی دارایی مالی در تاریخ های مشخص شده جریان های نقدی ایجاد می شود که صرفا پرداخت اصلی و سود مبلغ اصلی باقیمانده است.
- ارزش منصفانه از طریق سایر درامدهای جامع: داراییهای مالی از طریق درامدهای جامع دیگر طبقهبندی و با ارزش منصفانه اندازهگیری میشوند اگر در یک مدل تجاری نگهداری شوند که هدفشان هم از طریق جمع کردن جریانهای نقدی قراردادی و هم از طریق فروش داراییهای مالی حاصل میشود.
- ارزش منصفانه از طریق سود یا زیان—هر دارایی مالی که در یکی از دو مدل تجاری ذکر شده نگهداری نشود با ارزش منصفانه از طریق سود یا زیان اندازه گیری می شود.
چه زمانی و تنها زمانی که یک نهاد مدل کسب و کار خود را برای مدیریت دارایی های مالی تغییر می دهد باید تمام دارایی های مالی تحت تاثیر را دوباره طبقه بندی کند.
تاریخچه استاندارد
در اپریل 2001 هیات استانداردهای بین المللی حسابداری 39 ابزار مالی را تصویب کرد: شناسایی و اندازه گیری که در ابتدا توسط کمیته استانداردهای بین المللی حسابداری در مارس 1999 صادر شده بود.
هیات مدیره همیشه در نظر داشت که ابزارهای مالی فدرال 9 به طور کامل جایگزین ابزارهای مالی 39 شود. با این حال, در پاسخ به درخواست از طرف های ذینفع که حسابداری برای ابزارهای مالی باید به سرعت بهبود یافته, هیات مدیره پروژه خود را به جای اداره بین المللی تقسیم 39 به سه مرحله اصلی. با اتمام هر مرحله هیات مدیره فصلهایی را در فدراسیون بینالمللی کارفرمایان 9 منتشر کرد که جایگزین الزامات مربوطه در سازمان بینالمللی کار 39 شد.
در نوامبر 2009 هیات مدیره فصل 9 مربوط به طبقه بندی و اندازه گیری دارایی های مالی را صادر کرد. در اکتبر 2010 هیات مدیره الزامات مربوط به طبقه بندی و اندازه گیری بدهی های مالی را به فدراسیون بین المللی حقوق بشر 9 اضافه کرد. این شامل الزامات مربوط به مشتقات جاسازی شده و نحوه محاسبه تغییرات در ریسک اعتباری خود در بدهی های مالی تعیین شده تحت گزینه ارزش منصفانه است.
در ماه اکتبر 2010 هیات مدیره همچنین تصمیم به حمل به جلو بدون تغییر از سازمان بین المللی کار 39 الزامات مربوط به عدم شناخت دارایی های مالی و بدهی های مالی. به دلیل این تغییرات, در ماه اکتبر 2010 انجمن بازسازی اگر 9 و اساس خود را برای نتیجه گیری. در دسامبر 2011 هیات مدیره تاریخ اجباری اجرایی 9 را به تعویق انداخت.
در نوامبر 2013 این هیات یک فصل حسابداری پرچین اضافه کرد. فدراسیون بین المللی حقوق بشر 9 به یک نهاد اجازه می دهد تا به عنوان سیاست حسابداری خود انتخاب کند یا الزامات حسابداری پرچین 9 را اعمال کند یا به اعمال الزامات حسابداری پرچین در سازمان بین المللی حسابداری بین المللی 39 ادامه دهد. در نتیجه, اگر چه اگر 9 موثر است (به استثنای محدود برای اشخاص که صدور قراردادهای بیمه و اشخاص استفاده از فدراسیون اروپا برای استاندارد شرکتهای کوچک و متوسط), سازمان بین المللی کار 39, که در حال حاضر تنها شامل الزامات خود را برای حسابداری پرچین, همچنین موثر باقی می ماند.
در ماه جولای 2014 این کمیته نسخه کامل شده را صادر کرد اف. 9. انجمن اصلاحات محدود به طبقه بندی و اندازه گیری مورد نیاز برای دارایی های مالی با پرداختن به طیف وسیعی از سوالات نرم افزار و با معرفی یک ارزش منصفانه از طریق دیگر دسته اندازه گیری درامد جامع برای ابزار خاص بدهی ساده ساخته شده است. هیات مدیره همچنین الزامات نقص مربوط به حسابداری برای ضررهای اعتباری مورد انتظار یک نهاد در دارایی های مالی و تعهدات خود برای تمدید اعتبار را اضافه کرد. یک تاریخ موثر اجباری جدید نیز تعیین شد.
در ماه مه 2017 هنگامی که 17 قرارداد بیمه صادر شد الزامات شناسایی در فدراسیون بین المللی افریقا 9 را با اجازه دادن به معافیت برای زمانی که یک نهاد بدهی مالی خود را در شرایط خاص بازپرداخت می کند اصلاح کرد.
در ماه اکتبر 2017 اگر 9 توسط ویژگی های پیش پرداخت با جبران خسارت منفی اصلاح شد (اصلاحات مربوط به فدراسیون بین المللی حقوق بشر 9). این اصلاحات مشخص می کند که دارایی های مالی خاص با ویژگی های پیش پرداخت که ممکن است منجر به جبران منفی معقول برای خاتمه زودهنگام چنین قراردادهایی شود واجد شرایط اندازه گیری با هزینه استهلاک شده یا با ارزش منصفانه از طریق سایر درامدهای جامع هستند.
در سپتامبر 2019 هیات مدیره با صدور اصلاحات معیار نرخ بهره برای ایجاد استثناهای خاص در مورد الف) ارزیابی های بسیار احتمالی (ب) ارزیابی های گذشته نگر (فقط 39) و (د) اجزای خطر قابل شناسایی جداگانه. اصلاحات معیار نرخ بهره نیز اصلاح شده است اگر 7 برای اضافه کردن الزامات افشای خاص برای مصون سازی روابط که یک نهاد استثنا در فدراسیون بین المللی حقوق بشر 9 یا 39 اعمال می شود.
در اوت 2020 هیات مدیره اصلاحات معیار نرخ بهره را صادر کرد―فاز 2 که الزامات را در اصلاح کرد فدراسیون بینالمللی کار 9, 39, فدراسیون بینالمللی کار 7, فدراسیون بینالمللی کار 4 و فدراسیون بینالمللی کار 16 مربوط به:
* تغییر در مبنای تعیین جریان های نقدی قراردادی دارایی های مالی, بدهی های مالی و بدهی های اجاره ای;
* حسابداری پرچین; و
اصلاحات فاز 2 فقط در مورد تغییرات مورد نیاز اصلاح معیار نرخ بهره در ابزارهای مالی و روابط مصون سازی اعمال می شود.
استانداردهای دیگر اصلاحات کوچکی را برای فدراسیون بین المللی حقوق بشر انجام داده اند 9. این موارد شامل تورم شدید و حذف تاریخ های ثابت برای پذیرندگان برای اولین بار (اصلاحات مربوط به فدراسیون بین المللی مهاجران 1) (صادر شده در دسامبر 2010), 10 صورتهای مالی تلفیقی (صادر شده در ماه مه 2011), 11 ترتیبات مشترک (صادر شده در ماه مه 2011), اندازه گیری ارزش منصفانه 13 (صادر شده در ماه مه 2011), مزایای کارکنان 19 (صادر شده در ماه جولای 2011), بهبود سالانه چرخه 2010-2012 (صادر شده در دسامبر 2013), اگر 15 عواید حاصل از عقد قرارداد با مشتریان (صادر شده در ماه مه 2014), اگر 16 اجاره نامه (صادر شده در ژانویه 2016), اصلاحیه ارجاع به چارچوب مفهومی در استانداردهای فدراسیون اروپا (صادر شده در مارس 2018), بهبودهای سالانه استانداردهای فدراسیون بینالمللی کار 2018-2020 (صادر شده در مه 2020) و اصلاحات مربوط به فدراسیون بینالمللی کار 17 (صادر شده در جولای 2020).
